Si el teu negoci està constituït com a societat, aquest model és important per a tu. En aquest article, t’expliquem els detalls d’aquest formulari fiscal que s’ha de presentar a Hisenda, incloent què és, qui està obligat a presentar-lo, quan es fa, per a què serveix i si es pot ajornar o no.
Si tens dubtes sobre aquest o qualsevol altre model, a DAEM, com a assessoria fiscal, t’ajudarem amb la gestió i presentació dels teus models.
En què consisteix el Model 202?
El Model 202 és un formulari d’autoliquidació que utilitzen les societats per realitzar pagaments fraccionats de l’Impost sobre Societats. Funciona com un avançament a Hisenda de l’impost definitiu que es declararà anualment en el Model 200.
Aquests pagaments fraccionats, juntament amb les retencions i ingressos a compte, formen el que es coneix com a «pagaments a compte». A diferència de les retencions, l’obligació dels pagaments fraccionats recau directament en el contribuent a través d’aquesta autodeclaració.
Existeixen dues modalitats per calcular la base d’aquests pagaments fraccionats:
Modalitat general: El pagament fraccionat es calcula aplicant el 18% sobre la quota íntegra de l’últim període impositiu tancat. A aquesta quantitat se li resten les deduccions, bonificacions, retencions i ingressos a compte als quals la societat tingui dret. Per exemple, per a exercicis fiscals que acaben el 31 de desembre, s’usa la quota íntegra de l’últim Impost de Societats presentat al juliol per calcular els pagaments d’abril, octubre i desembre de l’any següent. Les societats de nova creació, amb exercici fiscal coincident amb l’any natural, no presentaran aquest pagament fins a l’abril de l’any següent a la seva constitució. Si l’últim període impositiu és inferior a un any, es pren la part proporcional de la quota de períodes anteriors fins a completar 12 mesos. Si el resultat és zero o negatiu, no hi ha obligació de presentar la declaració.
Modalitat opcional (obligatòria si l’import net de la xifra de negocis supera els 6.000.000 €): El pagament fraccionat es calcula sobre la base imposable dels 3, 9 o 11 primers mesos de cada any natural. Es resten les bonificacions, retencions i ingressos a compte, així com els pagaments fraccionats ja realitzats.
- Si la xifra de negocis no supera els 10.000.000 € en els 12 mesos previs a l’inici del període impositiu, el percentatge a aplicar és 5/7 pel tipus de gravamen arrodonit per defecte (per exemple, 17% si el tipus general és 25%).
- Si la xifra de negocis és d’almenys 10.000.000 € en els 12 mesos previs a l’inici del període impositiu, el percentatge a aplicar és 19/20 pel tipus de gravamen arrodonit per excés (per exemple, 24% si el tipus general és 25%).
- Si el període impositiu no coincideix amb l’any natural, la base imposable es pren dels dies transcorreguts des de l’inici del període impositiu fins al dia anterior al començament dels períodes de pagament fraccionat (31 de març, 30 de setembre i 30 de novembre). L’opció per aquesta modalitat es realitza presentant el Model 036 (declaració censal) al febrer de l’any a partir del qual produeix efectes, o en un termini específic si el període impositiu no coincideix amb l’any natural.
Qui té l’obligació de declarar el Model 202?
Totes les entitats subjectes a l’Impost sobre Societats estan obligades a presentar el Model 202. Això inclou la majoria de les societats anònimes, societats limitades i altres formes jurídiques, especialment si obtenen un resultat positiu en la seva liquidació. Generalment, no estan obligades a presentar-lo aquelles entitats la renda del darrer període impositiu de les quals sigui negativa (és a dir, que hagin tingut pèrdues).
En quines dates s’ha de declarar el Model 202?
El Model 202 es presenta únicament de forma telemàtica en tres ocasions durant l’any fiscal:
- Primer pagament: els 20 primers dies naturals d’abril.
- Segon pagament: els 20 primers dies naturals d’octubre.
- Tercer pagament: els 20 primers dies naturals de desembre.
Si tens el pagament domiciliat, recorda que la declaració s’ha de presentar els 15 primers dies naturals de cadascun d’aquests mesos.
Quina funció compleix el Model 202?
El Model 202 permet a les entitats realitzar pagaments fraccionats de l’Impost sobre Societats. El seu propòsit és ajudar les empreses a distribuir el cost de l’impost al llarg de l’any, evitant així un únic i gran desemborsament al final de l’exercici fiscal.
Què passa si no presento el Model 202 en la data límit?
Si oblides presentar el Model 202 en els terminis establerts, t’enfrontaràs a recàrrecs, sancions i interessos de demora. Sempre és preferible presentar-lo, encara que sigui fora de termini, ja que el recàrrec per demora sol ser menor que la sanció imposada per Hisenda, la quantia de la qual dependrà de la gravetat de la infracció comesa. En qualsevol cas, les penalitzacions varien segons el temps de retard i l’import del pagament a compte que havies de realitzar.
És possible sol·licitar un ajornament per al pagament del Model 202, i com es fa?
Aquest model no es pot ajornar i s’ha d’abonar en les dates estipulades pel calendari fiscal.
Com es connecten el Model 200 i el Model 202?
El Model 200 és el formulari per a la declaració anual de l’Impost sobre Societats, mentre que el Model 202 s’utilitza per realitzar pagaments a compte durant l’any fiscal. El Model 200 es presenta després de tancar l’exercici i serveix per liquidar l’impost de forma definitiva, ajustant els pagaments anticipats realitzats amb el Model 202.
Si necessites ajuda amb aquesta documentació, no dubtis a consultar amb el teu assessor fiscal de DAEM.
A DAEM, ens esforcem per proporcionar informació precisa i actualitzada en els nostres articles i publicacions. No obstant això, és important tenir en compte que la complexitat dels temes tributaris pot variar i estar subjecta a canvis normatius.
Volem ressaltar que, encara que procurem oferir contingut de qualitat, no assumim responsabilitat per inexactituds o omissions que puguin sorgir. En matèria tributària, comptar amb l’orientació d’experts és fonamental per abordar adequadament les particularitats de cada cas.
