Comprendre le fonctionnement et l’utilité du Modèle 115 est fondamental si vous louez ou envisagez de louer un local pour exercer votre activité économique.
Ce modèle est celui utilisé pour déclarer les retenues appliquées aux paiements de loyers de biens immobiliers urbains. De plus, il est directement lié au Modèle 180, qui agit comme le résumé annuel de ces retenues.
Ci-dessous, nous vous expliquons en détail ce qu’est le Modèle 115, qui est obligé de le présenter, quand il doit être présenté et quelles sont les implications de ne pas respecter cette obligation fiscale dans les délais établis.
Et n’oubliez pas : si vous avez des doutes sur ce processus, vous pouvez compter sur nous. En tant que cabinet de conseil fiscal, nous sommes là pour vous aider à gérer correctement cette documentation et à éviter les pénalités inutiles.
Qu’est-ce que le Modèle 115 ?
Le Modèle 115 est la déclaration que les travailleurs indépendants et les entreprises doivent présenter à l’administration fiscale pour liquider les retenues pratiquées au titre de l’IRPF (ou de l’Impôt sur les Sociétés, dans le cas des entreprises) liées à la location de biens immobiliers urbains.
Il s’agit d’une autodéclaration à périodicité trimestrielle, et son résumé annuel correspondant est présenté via le Modèle 180 en janvier de l’exercice fiscal suivant.
Qui doit présenter le Modèle 115 ?
Sont obligées de le présenter les personnes physiques (travailleurs indépendants) ou morales (sociétés) qui paient des loyers soumis à retenue, tels que des bureaux, des locaux commerciaux, des cabinets, des ateliers ou des entrepôts utilisés pour le développement d’une activité économique.
- Si le bailleur est une personne physique, la retenue correspond à l’IRPF.
- Si le bailleur est une entreprise, la retenue est appliquée sur l’Impôt sur les Sociétés.
Avant de présenter le Modèle 115, il est nécessaire de communiquer cette obligation à l’administration fiscale au moyen du Modèle 036 ou 037.
La retenue habituelle à appliquer sur les factures de loyer est de 19 %.
Cas exemptés du Modèle 115
Le Modèle 115 n’aura pas à être présenté dans les situations suivantes :
- Location de logements destinés aux employés par l’entreprise.
- Loyers versés à un même bailleur qui ne dépassent pas 900 euros par an.
- Lorsque le bailleur fournit un certificat d’exonération délivré par l’administration fiscale.
- Contrats de crédit-bail (leasing).
- Loyers versés à des entités d’utilité publique exonérées de l’Impôt sur les Sociétés.
Quand le Modèle 115 doit-il être présenté ?
Ce modèle est présenté trimestriellement, dans les 20 premiers jours calendaires du mois suivant la clôture de chaque trimestre :
- 1er trimestre : du 1er au 20 avril
- 2e trimestre : du 1er au 20 juillet
- 3e trimestre : du 1er au 20 octobre
- 4e trimestre : du 1er au 20 janvier
Lorsqu’on opte pour le prélèvement bancaire, le délai est réduit : du 1er au 15 de chaque période.
Sa présentation mensuelle n’est pas possible et il n’est pas non plus possible de demander un report de cette obligation. Il est donc fondamental d’être attentif au calendrier fiscal.
Quelle fonction fiscale remplit le Modèle 115 ?
Le Modèle 115 informe l’administration fiscale des retenues pratiquées sur les paiements de loyers de biens immobiliers urbains. Sa finalité est de permettre à l’Agence Fiscale de contrôler et de percevoir les montants retenus au titre de l’IRPF ou de l’Impôt sur les Sociétés du bailleur.
Que se passe-t-il si vous présentez le Modèle 115 en retard ?
La présentation de ce modèle après la date limite légale peut entraîner des majorations ou des sanctions, dont la sévérité dépend de l’existence d’une demande de l’administration fiscale ou d’une présentation volontaire hors délai :
Sans demande :
- Retard < 3 mois → majoration de 5 %
- Retard entre 3 et 6 mois → majoration de 10 %
- Entre 6 et 12 mois → majoration de 15 %
- Plus de 12 mois → majoration de 20 %
Avec une demande de l’administration fiscale :
- Infraction légère → sanction de 50 %
- Infraction grave → sanction de 100 %
- Infraction très grave → sanction de 150 %
La meilleure façon d’éviter ces conséquences est de respecter ponctuellement les dates établies et de maintenir une gestion comptable correcte.
Quelle est la relation entre le Modèle 180 et le Modèle 115 ?
Le Modèle 180 est le résumé annuel du Modèle 115. Contrairement au 115, le 180 n’implique pas de paiement, car il ne fait que refléter les données informatives des retenues effectuées au cours de l’année.
Il est crucial que les données du Modèle 180 correspondent exactement aux montants déclarés dans les Modèles 115 trimestriels. De plus, le 180 identifie chaque bénéficiaire (bailleur) et est utilisé par l’administration fiscale pour élaborer les projets d’IRPF ou d’Impôt sur les Sociétés.
Conseil fiscal professionnel
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